1994年，我國(guó)在“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理
分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系、保障財(cái)政收入、建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系”的思想指導(dǎo)
下，依據(jù)財(cái)政、效率、公平原則，按照組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這兩大目標(biāo)，進(jìn)行了稅制史上
最全面、最深刻的一次改革——全面推行增值稅、改革所得稅及稅收征收管理體制。初步搭建起適
應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制框架。新稅制的實(shí)施以及各種優(yōu)惠措施的實(shí)行，有力地促進(jìn)了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)
的發(fā)展。



一、稅制改革和有關(guān)政策措施有力地促進(jìn)了我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)
發(fā)展


1994稅改之后，國(guó)務(wù)院又相繼發(fā)布了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)
和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的18號(hào)文件和對(duì)18號(hào)文件進(jìn)行補(bǔ)充的51號(hào)文件。51號(hào)文件對(duì)部
分芯片企業(yè)實(shí)行稅負(fù)達(dá)到3%的增值稅實(shí)行即征即退，并對(duì)集成電路的政策作了補(bǔ)充。當(dāng)時(shí)鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)
發(fā)展的措施有：稅收減免、投資優(yōu)惠、進(jìn)出口政策等。這樣做的好處是：


企業(yè)加大了R＆D投入。我國(guó)大中型工業(yè)企業(yè)、電子信
息百?gòu)?qiáng)企業(yè)加大了研發(fā)投入，部分企業(yè)的R＆D的研究強(qiáng)度(研究發(fā)展經(jīng)費(fèi)占銷售收入或GDP的比重)
達(dá)到5%-10%。這大大促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。


電子發(fā)展基金推動(dòng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。1994年稅改后，政府
決定適當(dāng)增撥電子發(fā)展基金。發(fā)展基金重點(diǎn)支持了具有發(fā)展前景的領(lǐng)域，支持了一批關(guān)鍵技術(shù)和關(guān)
鍵項(xiàng)目，推動(dòng)了技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，加快了關(guān)鍵設(shè)備的國(guó)產(chǎn)化，在提高產(chǎn)業(yè)的整體實(shí)力，促進(jìn)電子信息
技術(shù)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域的推廣應(yīng)用方面發(fā)揮了重要作用。


企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略步伐加快。部分通信、家電企業(yè)
到海外投資辦廠，帶動(dòng)電子信息產(chǎn)業(yè)出口。


這些措施政策的發(fā)布與實(shí)施有力的促進(jìn)了我國(guó)電子信
息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。


二、現(xiàn)行稅制和優(yōu)惠政策還有待進(jìn)一步完善


稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段，在我國(guó)信息
產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的促進(jìn)作用。然而，我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在鼓勵(lì)科技進(jìn)步，促進(jìn)
信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面還存在諸多矛盾和問(wèn)題，有些政策甚至已演變成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要制約
因素。


(一)現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅加重了信息產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)
擔(dān)，不利于鼓勵(lì)投資


現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)和技術(shù)
轉(zhuǎn)讓費(fèi)等無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣。而高新技術(shù)企業(yè)通常是知識(shí)密集型企業(yè)，資本有機(jī)構(gòu)成
高，且具有消耗的直接原材料較少，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等所占比重大，產(chǎn)品附加值高(增值率高的甚至可
達(dá)60%以上)等特點(diǎn)，因而準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，這實(shí)際上使高新技術(shù)企業(yè)承受了比一般企業(yè)
更高的增值稅負(fù)擔(dān)。由此“生產(chǎn)型”增值稅制約高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。


(二)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施缺乏實(shí)施效率，加大
了信息產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)


為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我
國(guó)現(xiàn)行所得稅實(shí)施了各種優(yōu)惠措施，但是，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，現(xiàn)行企業(yè)所得稅的作用
遠(yuǎn)沒(méi)有充分發(fā)揮，實(shí)施的種種優(yōu)惠措施也并不具有實(shí)施效率。


一是稅收優(yōu)惠措施形式過(guò)于單一；二是優(yōu)惠措施主要
側(cè)重于產(chǎn)品、企業(yè)或科研成果，忽視研究開(kāi)發(fā)過(guò)程；三是折舊方法和高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)備更新不相
適應(yīng)；四是內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度沒(méi)有統(tǒng)一，不利于國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。


此外，現(xiàn)行個(gè)人所得稅抑制了投資者的積極性，妨礙
了風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展


三、下一步稅制改革的政策建議


(一)逐步實(shí)行消費(fèi)型增值稅


鑒于生產(chǎn)型增值稅的上述消極作用--特別是對(duì)高新技
術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的消極作用日益突出，同時(shí)考慮到當(dāng)前國(guó)家財(cái)政的承受能力，建議分步實(shí)施增值稅的轉(zhuǎn)
型改革。


首先，先允許高科技企業(yè)新增用于生產(chǎn)所需的機(jī)器、
設(shè)備、交通運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)以及廠房、實(shí)驗(yàn)室等生產(chǎn)用建筑分期分批抵扣增值稅，以鼓勵(lì)高新
技術(shù)企業(yè)更新設(shè)備。


第二步，待條件成熟后，再本著“存量不扣、增量分
期扣”的原則，順利過(guò)渡到全面推行消費(fèi)型增值稅。


第三步，對(duì)于企業(yè)購(gòu)入的專利、特許使用權(quán)等無(wú)形資
產(chǎn)，允許按合同價(jià)的一定比例進(jìn)入當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，以鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)改造創(chuàng)新的力
度。


(二)提高企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施效率


針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的收益具有很大不確定性的特點(diǎn)，本著
合理調(diào)整稅收政策，提高稅收優(yōu)惠實(shí)施效率，使國(guó)家和社會(huì)的整體負(fù)擔(dān)最小化和整體利益最大化的
原則，結(jié)合直接減免與間接減免方法，重點(diǎn)可以從以下幾個(gè)方面著手對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策加以完
善：


第一，實(shí)行加速折舊政策，縮短高新技術(shù)企業(yè)固定資
產(chǎn)折舊的法定期限。


第二，推行投資抵免和稅收抵免政策。投資抵免和稅
收抵免是西方國(guó)家廣泛推行鼓勵(lì)企業(yè)投資的重要所得稅優(yōu)惠措施。根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和
我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，具體可以考慮推行以下措施：


1、按照高新技術(shù)企業(yè)投資額或銷售額的一定比例計(jì)
提科技開(kāi)發(fā)基金，允許這些基金在所得稅前扣除。


2、允許把投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資的損失直
接用于抵減其他投資的資本收益。


3、允許高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備投資的50%。從該企業(yè)
當(dāng)年的企業(yè)所得稅中抵扣，當(dāng)年不足抵扣的，可從設(shè)備購(gòu)買(mǎi)年度起連續(xù)抵扣五年。


4、適當(dāng)降低IT企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實(shí)行所
得稅的適當(dāng)減免。


5、針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，改變減免稅的開(kāi)始年限，以
進(jìn)一步適應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)在初創(chuàng)階段虧損或微利的特點(diǎn)。


第三，推行再投資退稅政策。再投資退稅政策是政府
鼓勵(lì)企業(yè)投資的重要舉措之一，已成為國(guó)際慣例，我國(guó)雖已在個(gè)別企業(yè)中實(shí)行這一辦法，但未有對(duì)
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的明確政策。建議對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行再投資退稅制度，以鼓勵(lì)和引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)[!--empirenews.page--]
增加投資，即企業(yè)如果將利潤(rùn)再投資，可以退還其再投資部分的已繳納所得稅的50%。


第四，貫徹“國(guó)民待遇”原則，適時(shí)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)
所得稅。隨著我國(guó)加入WTO，國(guó)外的高新技術(shù)企業(yè)也會(huì)大量涌入，如果繼續(xù)按照現(xiàn)行內(nèi)外有別的企
業(yè)所得稅制，雖然于吸引外資比較有利，可是顯然不利于我們國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和壯大。


此外，還應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)家(資金使用者)、高
新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資者(資金提供者)、從事高科技開(kāi)發(fā)的科技人員的所得實(shí)行稅收優(yōu)惠。



摘自《中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》