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[導(dǎo)讀]實(shí)際上,在一些行業(yè)中尤其是IC行業(yè),深受研發(fā)費(fèi)用之苦,每年研發(fā)費(fèi)用甚至吃掉一半以上營(yíng)業(yè)收入,而此次提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例,無疑將釋放減稅降負(fù)的紅利。

近日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合,正式在財(cái)政部網(wǎng)站上發(fā)布研發(fā)費(fèi)用抵扣新政,提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例即從原有的50%提高到75%,同時(shí),將抵扣范圍從原有的科技型企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)。利潤(rùn)增幅最大的企業(yè)主要集中于機(jī)械、計(jì)算機(jī)、電子元器件等行業(yè)。

 

 

實(shí)際上,在一些行業(yè)中尤其是IC行業(yè),深受研發(fā)費(fèi)用之苦,每年研發(fā)費(fèi)用甚至吃掉一半以上營(yíng)業(yè)收入,而此次提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例,無疑將釋放減稅降負(fù)的紅利。

以研發(fā)費(fèi)用超過凈利潤(rùn)的華為公司為例,在執(zhí)行2018年研發(fā)費(fèi)用抵扣新政后,每年最高可減稅或超過30億元。

國(guó)家政策全力支持科技創(chuàng)新,IC行業(yè)受益

之所以稱之為靴子落地,因?yàn)樵缭诮衲?月份,國(guó)家高層早就透露了這方面的減稅意向,只是政策直到現(xiàn)在落地。

今年7月26日,在國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上,財(cái)政部副部長(zhǎng)劉偉表示,2018年繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策是黨中央、國(guó)務(wù)院確定的宏觀政策取向。下一步將進(jìn)一步減稅,2018年至2020年底,將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策,由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè),初步測(cè)算全年減收650億元。

劉偉介紹,新出臺(tái)的減稅措施,聚焦科技創(chuàng)新,著力加大了對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的支持力度。

國(guó)金證券分析師李立峰認(rèn)為,研發(fā)費(fèi)用抵扣新政將更加精準(zhǔn)為企業(yè)科技創(chuàng)新進(jìn)行減稅,進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,對(duì)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、且符合“國(guó)家政策重點(diǎn)支持的八大高新技術(shù)領(lǐng)域”的企業(yè)盈利有提升作用。

“這一稅收激勵(lì)政策中長(zhǎng)期影響深遠(yuǎn),體現(xiàn)了國(guó)家政策全力支持科技創(chuàng)新,實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,為中國(guó)“工業(yè)制造”轉(zhuǎn)向“智能制造”營(yíng)造了良好的稅收減免的環(huán)境,對(duì)于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)邁向中高端、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。”李立峰表示。

研發(fā)費(fèi)用抵扣新政將利好研發(fā)投入較高的行業(yè),其中,國(guó)防軍工、通信、計(jì)算機(jī)、機(jī)械和建筑五個(gè)行業(yè)受益幅度最大,對(duì)應(yīng)的盈利增厚比例分別為6.07%、5.26%、4.1%、3.89%和3.35%,而研發(fā)支出投入本來就非常低的銀行和房地產(chǎn)板塊,受益幅度最小,盈利增厚比例不足1%。

 

 

與此同時(shí),利潤(rùn)增厚幅度最大的前50只個(gè)股,主要集中于機(jī)械(13只)、計(jì)算機(jī)(5只)、電子元器件(5只)等行業(yè)。

 

 

 

 

抵扣比例更高,覆蓋更廣

9月20日財(cái)政部、稅務(wù)總局與科技部聯(lián)合發(fā)文(財(cái)稅〔2018〕99號(hào)),階段性的將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至75%。

實(shí)際上,研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除由來已久,2015年、2017年將有發(fā)布相關(guān)政策指引,政策的核心均是為企業(yè)減稅降負(fù),推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新。

2018年研發(fā)費(fèi)用抵扣新政相比于2015年的政策,核心變化包括:研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的部分,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,稅前加計(jì)扣除比例從50%提高到75%,提高25個(gè)百分點(diǎn);研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的部分,無形資產(chǎn)成本稅前攤銷從150%提高到175%,提高25個(gè)百分點(diǎn)。

其次,2018年研發(fā)費(fèi)用抵扣新政與2017年的政策相比,將研發(fā)費(fèi)用抵扣新政的企業(yè)范圍從科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)。

總而言之,抵扣的比例提高了,適用的企業(yè)范圍從科技型企業(yè)擴(kuò)大到包括房地產(chǎn)等在內(nèi)的所有企業(yè)了。

研發(fā)支出的標(biāo)桿華為,減稅最多

談及研發(fā)費(fèi)用支出,華為公司則是行業(yè)內(nèi)繞不開的標(biāo)桿公司。

今年3月,華為公司今天正式發(fā)布了2017年年報(bào)。2017年,華為實(shí)現(xiàn)全球銷售收入6036億元,同比增長(zhǎng)15.7%,凈利潤(rùn)475億元,同比增長(zhǎng)28.1%。

數(shù)據(jù)顯示,2017年華為研發(fā)費(fèi)用達(dá)897億元,同比增長(zhǎng)17.4%,近十年投入研發(fā)費(fèi)用超過3940億元。截至2017年底,華為累計(jì)獲得專利授權(quán)74307件,累計(jì)申請(qǐng)中國(guó)專利64091件,累計(jì)申請(qǐng)外國(guó)專利48758件。

對(duì)于研發(fā)費(fèi)用遠(yuǎn)超凈利潤(rùn)的華為來說,此次研發(fā)費(fèi)用抵扣新政的實(shí)施,無疑將收獲利好。

中泰證券計(jì)算機(jī)行業(yè)分析師謝春生認(rèn)為,國(guó)家提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,本質(zhì)上是對(duì)高科技企業(yè)“減稅降負(fù)”,此外也將進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新,打造自己的護(hù)城河。

謝春生舉例稱,假設(shè)某企業(yè)在2018年研發(fā)費(fèi)用1億元。如果研發(fā)費(fèi)用全計(jì)入當(dāng)期損益,與老政策相比,執(zhí)行2018年新政后,企業(yè)多減稅375萬元。如果研發(fā)費(fèi)用全形成無形資產(chǎn),與老政策相比,執(zhí)行2018年新政后,企業(yè)多減稅112.5萬元。

借鑒上述分析師的計(jì)算方法,以華為2017年897億元研發(fā)費(fèi)用計(jì)算,在2018研發(fā)費(fèi)用抵扣新政實(shí)施后,華為將減稅10億元至33.63億元之間。

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