引 言

近年來，我國高?？蒲袑嵙焖侔l(fā)展，社會對高?？蒲泄ぷ鞯闹匾暥瘸掷m(xù)提高，高校承擔(dān)的科研項目也在逐年遞增。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，創(chuàng)新環(huán)境不斷優(yōu)化，創(chuàng)新氛圍日益濃厚，為人才創(chuàng)新創(chuàng)造了更有利的條件，社會對高?？蒲薪?jīng)費的投入也愈來愈大 [1]，經(jīng)費來源渠道日趨多樣化，科研資金和人員投入以及社會科研氛圍的提升，反過來又加速了經(jīng)濟增長。

但是隨著科研經(jīng)費投入的不斷增多，科研經(jīng)費管理體制和運行機制中存在的問題也逐漸凸顯。如科研經(jīng)費管理制度不健全、經(jīng)費使用監(jiān)控力度不強等問題，這些問題直接影響了科研經(jīng)費管理績效。因此，加強高?？蒲薪?jīng)費管理，提高高校科研經(jīng)費管理績效，不僅是高?？蒲泄芾砗拓攧?wù)管理部門面臨的重要課題，也是政府和社會十分關(guān)注和亟待解決的難題。本文通過研究對比中美高校科研經(jīng)費管理的差異，分析我國高校在科研經(jīng)費管理上存在的問題，并提出相應(yīng)的措施，以期對提高我國高?？蒲薪?jīng)費管理績效和加強我國高?？蒲薪?jīng)費管理機制提供借鑒。

1 美國高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

美國高?？蒲薪?jīng)費主要依靠聯(lián)邦政府經(jīng)費支持，約占總經(jīng)費的 80%，除政府撥款外，其科研經(jīng)費來源還有基金會、私人機構(gòu)和國際等。這些組織對高校科研的捐贈大多是一種對高等教育的忠誠。

在經(jīng)費使用上，美國高校采用項目管理模式，項目負責(zé)人在最初編制科研項目申報書和填寫項目經(jīng)費預(yù)算時，明細中就已經(jīng)包括了人員費、學(xué)術(shù)交流費以及差旅費等。研究費支出最多，占項目科研總經(jīng)費額的 50% ；其次為人員費，包含項目科研人員的工資、津貼、培訓(xùn)、差旅、福利、獎學(xué)金等， 經(jīng)費支出達到項目科研總經(jīng)費額的 33%。

科研經(jīng)費管理制度注重效率和可操作性 [2]，設(shè)立有專門的科研項目管理機構(gòu)，全面負責(zé)項目日常管理工作，包括撰寫項目申報書、編制經(jīng)費預(yù)算、編寫項目報告等。另外，還設(shè)立有專門的財務(wù)人員參與協(xié)助管理經(jīng)費賬戶，使得科研人員可全力傾注于科研項目的研究和科研成果的研發(fā)。在國家立法、內(nèi)外部監(jiān)督等層面，機制完善，全面監(jiān)督科研經(jīng)費使用的合規(guī)性和合法性。

2 我國高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及存在問題

2.1 管理制度不完善

我國高校制定科研經(jīng)費管理制度時，通常依據(jù)國家及所屬省市的經(jīng)費管理辦法，結(jié)合高校實際情況制定。但大多高校制定的科研經(jīng)費管理制度都較為籠統(tǒng)，而且很多高校沒有將科研經(jīng)費管理納入經(jīng)濟責(zé)任制范圍 [3]。在實施過程中，科研、財務(wù)和項目負責(zé)人缺少銜接，科研部門只注重項目管理， 財務(wù)部門只注重資金的取得和使用，項目負責(zé)人則需要自行負責(zé)項目申報、報銷等工作。因此，需要教師熟悉財務(wù)規(guī)則和報銷流程，占用了教師大量的時間和精力，導(dǎo)致效率低下。

2.2 缺乏有效監(jiān)督與控制

學(xué)校審計、財務(wù)部門對科研經(jīng)費管理乏力。財務(wù)部門只做到對報銷票據(jù)合規(guī)性和合法性的核查，無法對科研經(jīng)費使用的合理性、正確性和相關(guān)性進行有效監(jiān)督，容易造成經(jīng)費報銷過程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致科研經(jīng)費的綜合使用效益不高 ；審計部門一般只重視事后審計，對事前、事中審計重視程度不夠 ；院系沒有實質(zhì)性參與，缺乏必要的過程監(jiān)督 [4]。監(jiān)督機制的不完善使得高校科研經(jīng)費監(jiān)督部門不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。

2.3 預(yù)算編制不科學(xué)

項目負責(zé)人在預(yù)算編制過程中缺乏相關(guān)財務(wù)人員的指導(dǎo)，項目預(yù)算編制不科學(xué)、不規(guī)范，不能全面真實地反映科研項目預(yù)期成果所必需的直接成本和間接成本 [5]，預(yù)算不準(zhǔn)確、不客觀。在整個項目的執(zhí)行期，科研部門與財務(wù)部門溝通、協(xié)調(diào)不足，缺乏共同督促項目組按項目預(yù)算合理使用科研經(jīng)費的管理理念，導(dǎo)致科研經(jīng)費的實際支出與項目預(yù)算相差甚遠，不利于課題開展，同時也給項目結(jié)題與驗收帶來困擾。

2.4 科研成果管理薄弱

科研成果包括論文、著作、專利、應(yīng)用技術(shù)成果、軟成果等。很多高校對上述科研成果的管理意識淡薄，管控措施不到位，只停留在登記記錄與檔案管理層面，沒有建立有效的科研成果管理制度，也未納入高校無形資產(chǎn)管理體系。缺乏有效監(jiān)督機制的后果是個別科研人員擅自將某些無形資產(chǎn)進行成果轉(zhuǎn)化，造成資產(chǎn)流失。

2.5 科研成本核算不規(guī)范

科研經(jīng)費一般由直接費用和間接費用兩部分構(gòu)成。直接費用包括設(shè)備費、材料費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費及其他相關(guān)費用 ；間接費用在我國俗稱管理費。目前我國高?？蒲薪?jīng)費在勞務(wù)費使用方面的限制非常嚴(yán)格， 不能用于支付高校在職教師的績效，僅用于支付沒有工資收入的學(xué)生及特定的勞務(wù)人員等，科研人員的勞動力成本不能充分地從其研究項目的成本中體現(xiàn)出來。

3 借鑒與啟示

科研經(jīng)費管理績效與科研項目的管理過程密不可分，科研項目管理與科研經(jīng)費管理績效的關(guān)聯(lián)機理如圖 1 所示。

                                                                                                                                                                圖 1 科研項目管理與科研經(jīng)費管理績效的關(guān)聯(lián)機理

因此，為提升科研經(jīng)費管理績效，可從如下五方面著手 ：

3.1 健全管理制度，樹立正確的認識

明確、具有約束力的科研經(jīng)費管理辦法不僅能夠起到規(guī)范科研經(jīng)費使用的作用，而且也是順利開展科研工作的重要條件。高校要系統(tǒng)地梳理現(xiàn)有科研經(jīng)費管理的各項規(guī)章制度， 在基于信任科研人員的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家及所轄省市的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，按照經(jīng)費來源類型的不同特點，分類制定協(xié)調(diào)一致、規(guī)范明確的科研經(jīng)費管理辦法，明確不同類型科研經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和審批權(quán)限，做到報銷時有據(jù)可依、有章可循，使其成為一套完整、具有實際可操作性、規(guī)范明確的科研經(jīng)費管理體系。

另外，在院系層面，完善科研經(jīng)費管理辦法，設(shè)立專職崗位人員，協(xié)助教師管理科研項目經(jīng)費，使教師將更多的時間與精力用于科研與教學(xué)，提高科研效率與教學(xué)質(zhì)量。配套以嚴(yán)懲為保障的規(guī)則體系，使項目負責(zé)人從思想上早做防范。同時，科研、審計與財務(wù)管理部門平時多多聯(lián)手，通過宣講、印發(fā)宣傳冊等方式，加強宣傳工作，積極宣傳有關(guān)科研經(jīng)費的各項管理政策與制度。在日常管理中，及時做好答疑解惑， 使科研人員充分認識到執(zhí)行科研經(jīng)費管理制度的重要性，提高合理使用科研經(jīng)費的意識，做到自覺遵守各項科研經(jīng)費管理制度。

3.2 完善監(jiān)督機制，加強內(nèi)部檢查

為了更加合理地使用科研經(jīng)費，高?？蒲薪?jīng)費管理應(yīng)做到控制細化、全面監(jiān)督。高?？沙闪⒖蒲薪?jīng)費監(jiān)督管理小組， 小組成員由審計、財務(wù)、紀(jì)檢與科技管理部門組成，通過設(shè)立“政府宏觀監(jiān)督 + 主管部門日常監(jiān)督 + 機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督 + 審計部門跟蹤監(jiān)督”的四級監(jiān)管體系，對科研經(jīng)費使用情況進行檢查與監(jiān)督。同時，設(shè)置專職行政秘書參與項目經(jīng)費的使用與管理，保存經(jīng)費使用過程中的詳細票據(jù)，做到手續(xù)完備、賬目清楚，使得經(jīng)費支出及其用途清晰明確，事后可查，從而保證對科研經(jīng)費的事前、事中與事后使用情況實施有效的監(jiān)督。另一方面，積極推進財務(wù)信息公開制度，加強社會監(jiān)督， 從監(jiān)督機制上促進科研經(jīng)費管理工作健康發(fā)展。

3.3 強化財務(wù)約束，完善預(yù)算管理

科研、財務(wù)部門應(yīng)全程介入科研項目的申報、立項、實施、驗收等環(huán)節(jié)，從專業(yè)角度給予指導(dǎo)。在科研項目申報階段，指導(dǎo)教師編寫科研項目申報書，編制項目預(yù)算報告，使預(yù)算既與課題實際相匹配，又符合財務(wù)管理制度的要求，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和可操作性，也真正使教師從繁瑣的項目申報、財務(wù)預(yù)算與報銷環(huán)節(jié)中解放出來，使他們可以有更多的時間專注于科學(xué)研究。這樣既從源頭上防止了上述違紀(jì)、違法問題的發(fā)生 [6]，又提高了使用科研經(jīng)費的計劃性、科學(xué)性與可行性。在項目實施階段，按照項目預(yù)算，設(shè)置項目支出管控模型，確保科研項目的實際支出與項目預(yù)算相一致，充分發(fā)揮科技、財務(wù)部門對科研工作的強有力支持。

3.4 規(guī)范科研管理，加強成果保護

構(gòu)建信息化平臺，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息共享，實現(xiàn)科研管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)動，使科研管理人員可隨時了解項目經(jīng)費使用的最新情況，財務(wù)管理人員可隨時掌握項目管理的最新動態(tài)，實現(xiàn)科研管理人員與財務(wù)管理人員的實時互動，提高信息化管理水平。同時，高校應(yīng)加強對科研成果的保護與管控，對科研項目形成的論文、著作、專利、應(yīng)用技術(shù)成果、軟成果等無形資產(chǎn)，科研管理部門要及時進行資料審核、組織鑒定、登記入冊，并統(tǒng)一納入高校無形資產(chǎn)管理體系，有效防止高校無形資產(chǎn)流失，促進無形資產(chǎn)保值增值。

3.5 加大激勵政策，適當(dāng)提高人員費比例

改革高校科研人員勞務(wù)報酬政策，建立、完善勞務(wù)補償機制。參考美國大學(xué)的做法，細化科研項目間接成本，取消人員費發(fā)放中的制度障礙，拓展其支出渠道，人員經(jīng)費不限于研究生和臨時聘用人員的勞務(wù)費支出，允許使用科研經(jīng)費給課題組成員發(fā)放勞務(wù)報酬，對參與科研工作的勞動進行補償 [7]，但需有年度總額限制。學(xué)校、學(xué)院以及項目負責(zé)教師都能從項目經(jīng)費中提取間接費用，充分利用高校內(nèi)部的規(guī)模經(jīng)濟與范圍經(jīng)濟，鼓勵將結(jié)余經(jīng)費用于自主課題方面，積極開展科技創(chuàng)新、協(xié)同創(chuàng)新 [8]，節(jié)約科研活動成本，提高科研經(jīng)費管理績效，促進高?？蒲薪?jīng)費管理逐步邁向制度化軌道。

4 結(jié) 語

我國發(fā)展戰(zhàn)略的成功實施需要高?？蒲袆?chuàng)新與社會經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)有序共同發(fā)展。一方面，高?？蒲袆?chuàng)新引領(lǐng)社會經(jīng)濟發(fā)展 ；另一方面，社會經(jīng)濟發(fā)展水平的提高也為高?？蒲袆?chuàng)新提供豐富的物質(zhì)資本和人力資本，高?？蒲袆?chuàng)新與社會經(jīng)濟發(fā)展的耦合協(xié)調(diào)發(fā)展才是兩者之間的本質(zhì)關(guān)系。因此， 研究探索科研經(jīng)費管理新方法、新途徑，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的規(guī)范性、高效性，提高科研經(jīng)費管理效率已成為當(dāng)務(wù)之急。這不僅關(guān)系到高?？蒲兴降奶岣?，更關(guān)系到高校整體工作的開展，高校應(yīng)高度重視，樹立正確的意識，加強監(jiān)督管理， 促進高?？蒲惺聵I(yè)走上新臺階。